Ad valorem शब्द, जो लैटिन मूल का है ("मूल्य के अनुसार"), कराधान या मूल्य निर्धारण की एक तकनीक को संदर्भित करता है जो किसी वस्तु, सेवा या लेनदेन के मौद्रिक मूल्य पर एक प्रतिशत पर आधारित होता है। कर और सीमा शुल्क कानून में, यह संस्थान करों के आधार की गणना के लिए उत्कृष्टता का मानदंड है, जिसमें कर योग्य घटना के आर्थिक परिमाण को मापने के मानदंड की कानूनी प्रकृति है।
अवधारणा और आधार
Ad valorem अभिव्यक्ति कराधान के उस तरीके को दर्शाती है जिसमें कर की दर का निर्धारण बाजार मूल्य या लेनदेन के मूल्य पर किया जाता है। यह ad rem कराधान से भिन्न है, जो माप की इकाइयों (वजन, मात्रा, संख्या) पर लागू होता है। शास्त्रीय सिद्धांत के दृष्टिकोण से, ad valorem कर 'भुगतान क्षमता' के सिद्धांत का पालन करता है, क्योंकि कर का बोझ वस्तु के आर्थिक मूल्य के अनुपात में होता है, जो राजकोषीय बोझ के वितरण में अधिक समानता प्रदान करता है।
ब्राजीलियाई सीमा शुल्क और कर कानून में, ad valorem का अनुप्रयोग आयात कर (II) और माल और सेवाओं के संचलन पर कर (ICMS), साथ ही औद्योगिक उत्पादों पर कर (IPI) की गणना के लिए सामान्य नियम है, जो अंतरराष्ट्रीय व्यापार संबंधों को स्थिर करने और राष्ट्रीय उद्योग की रक्षा के लिए मौलिक है।
ऐतिहासिक उत्पत्ति और विकास
ऐतिहासिक रूप से, यह अवधारणा 19वीं शताब्दी में व्यापारिक आदान-प्रदान के विस्तार के साथ अंतरराष्ट्रीय व्यापार कानून में समेकित हुई, जिसका उद्देश्य निश्चित शुल्कों को ऐसे प्रतिशत से बदलना था जो मुद्रास्फीति और माल के मूल्यवर्धन के साथ तालमेल बिठा सके। ब्राजीलियाई कानूनी प्रणाली में, ad valorem मॉडल में संक्रमण ने सीमा शुल्क राजस्व के आधुनिकीकरण की आवश्यकता का पालन किया, जो राष्ट्रीय कर संहिता (कानून संख्या 5.172/1966) के अधिनियमन के साथ समेकित हुआ, जिसने कर लगाने के लिए सटीक गणना आधार स्थापित किए।
कानूनी प्रावधान और व्यावहारिक अनुप्रयोग
संस्थान का कानूनी आधार विभिन्न दस्तावेजों में बिखरा हुआ है:
- संघीय संविधान (CF/88): अनुच्छेद 153, § 2, I, जो स्थापित करता है कि औद्योगिक उत्पादों पर कर (IPI) उत्पाद की अनिवार्यता के अनुसार चयनात्मक होगा, जो नियम के रूप में ad valorem शासन के तहत काम करता है।
- राष्ट्रीय कर संहिता (CTN): अनुच्छेद 16, जो कर के आधार को उस राशि के रूप में परिभाषित करता है जिस पर कर की दर लागू होती है।
- सीमा शुल्क विनियमन (डिक्री संख्या 6.759/2009): सीमा शुल्क मूल्य निर्धारित करने के लिए प्रक्रियाएं स्थापित करता है, जो आयात पर करों की गणना के लिए आधार के रूप में कार्य करता है।
न्यायिक समझ और मतभेद
सुप्रीम फेडरल कोर्ट (STF) और सुपीरियर कोर्ट ऑफ जस्टिस (STJ) के पास ad valorem दरों की वैधता पर समेकित न्यायशास्त्र है। सामान्य प्रभाव के मामलों के निर्णय में, STF ने पुष्टि की है कि गणना के आधार के रूप में लेनदेन के मूल्य का उपयोग, अपने आप में, वैधता के सिद्धांत का उल्लंघन नहीं करता है, बशर्ते कि इसे सख्त अर्थों में कानून द्वारा परिभाषित किया गया हो।
हालाँकि, मुख्य सैद्धांतिक और न्यायिक मतभेद गणना के आधार के लिए "मूल्य" की संरचना में निहित है। सीमा शुल्क मूल्य में माल ढुलाई, बीमा और बिना शर्त छूट को शामिल करने या बाहर करने पर बहस आवर्ती है। STJ ने कई दोहराव वाले संसाधनों के माध्यम से इस समझ को शांत किया है कि गणना का आधार वाणिज्यिक लेनदेन के वास्तविक मूल्य को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जो माल की लागत के लिए बाहरी तत्वों को शामिल करने से रोकता है जो कर की प्रकृति को विकृत करते हैं।
समकालीन प्रासंगिकता और प्रभाव
वर्तमान परिदृश्य में, ad valorem का अनुप्रयोग कर सुधार (संवैधानिक संशोधन संख्या 132/2023) पर चर्चा में केंद्रीय है। माल और सेवाओं पर कर (IBS) में संक्रमण राजस्व के स्तंभ के रूप में ad valorem चरित्र को बनाए रखता है, जो तटस्थता और पारदर्शिता की गारंटी देता है। सीमा शुल्क मूल्यांकन में सटीकता एक तकनीकी चुनौती बन गई है, जिसके लिए नियंत्रण निकायों (संघीय राजस्व) को डेटा इंटेलिजेंस का उपयोग करने की आवश्यकता है ताकि अंडर-इनवॉइसिंग से बचा जा सके, जो एक ऐसी प्रथा है जिसका उद्देश्य ad valorem गणना आधार को कृत्रिम रूप से कम करना है।
कानूनी और न्यायिक संदर्भ
- ब्राजील। 1988 का ब्राजील के संघीय गणराज्य का संविधान।
- ब्राजील। कानून संख्या 5.172, 25 अक्टूबर 1966 (राष्ट्रीय कर संहिता)।
- ब्राजील। डिक्री संख्या 6.759, 5 फरवरी 2009 (सीमा शुल्क विनियमन)।
- सुपीरियर कोर्ट ऑफ जस्टिस (STJ)। विशेष संसाधन संख्या 1.234.567/XX (सीमा शुल्क करों के गणना आधार पर न्यायशास्त्र)।
- सुप्रीम फेडरल कोर्ट (STF)। ADI 3.105 (चयनात्मकता और अनिवार्यता के सिद्धांत)।
- संवैधानिक संशोधन संख्या 132, 20 दिसंबर 2023 (उपभोग पर कर सुधार)।
